母公司出資的子公司合并報表如何編制？

大家好,小跳來為大家解答以上的問題。母公司出資的子公司合并報表如何編制？這個很多人還不知道,現在讓我們一起來看看吧！

1、合并會計報表是將由母公司和子公司組成的企業集團作為一個會計主體，反映其財務狀況和經營成果，所以，應將母公司與子公司和子公司相互之間發生的經濟業務，從企業集團這一整體的角度進行考慮，將它們視為同一會計主體的內部業務處理。

2、在編制合并資產負債表、合并利潤表和合并利潤分配表時，我們首先假定母公司與子公司之間除了投資及其投資所引起的利潤分配以外，沒有其他內部交易事項。

3、1．母公司對子公司權益性資本投資項目與子公司所有者權益項目的抵消母公司對子公司的權益性投資，在母公司的資產負債表上表現為長期股權投資項目，而在子公司的資產負債表上則表現為實收資本等所有者權益項目。

4、但是，從企業集團整體的角度出發，母公司對子公司的權益性資本投資，實際上相當于母公司將資金撥付給下屬核算單位使用，并不會由此引起整個企業集團的資產、負債和所有者權益項目的增減變動。

5、因此，在編制合并會計報表時，應當將母公司對子公司的權益性資本投資項目與子公司的所有者權益項目全額抵消。

6、編制的抵消分錄為： 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權投資2．母公司投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配、期末未分配利潤的抵消母公司投資收益是指母公司對子公司進行權益性資本投資所取得的投資收益，也就是子公司各種收入扣除所有成本、費用和支出后的余額，與母公司持股比例相乘的結果。

7、 抵銷原理：（1）在對子公司擁有全部股份的情況下：而母公司的投資收益已計入凈利潤之中。

8、為了消除重復計入母公司凈利潤的子公司凈利潤，編制合并會計報表時，必須將母公司對子公司的投資收益予以抵消；（2）由于子公司上期凈利潤中未分配的部分，母公司已在上期計入了其長期股權投資和凈利潤（或其它所有者權益項目之中）了，因此，編制合并會計報表時，還必須將子公司的期初未分配利潤予以抵消；（3）由于上述（1）（2）內容（即子公司的本期凈利潤和期初未分配利潤）構成了子公司可供分配利潤，即等于子公司提取盈余公積、分配給投資者利潤等利潤分配各項目的數額和期末未分配利潤的數額，因此，子公司的利潤分配項目也必須予以抵消。

9、綜上，由于母公司本期投資收益就是子公司本期凈利潤，可以說母公司本期投資收益和子公司期初未分配利潤，就是子公司本期全部可供分配的利潤，構成了子公司對利潤的分配（包括向投資者分配利潤、提取盈余公積）和期末未分配利潤。

10、所以，需要抵消的母公司投資收益和子公司期初未分配利潤，與子公司本期利潤分配的各項目及期末未分配利潤的數額是相對應的，也是相等的，應將其相互抵消。

11、 根據上面公式，可編制的抵消分錄為： 借：投資收益 年初未分配利潤 （子公司年初未分配利潤） 貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數） 應付利潤 （子公司應付利潤數） 未分配利潤 （子公司尚未分配利潤數）。

12、3．盈余公積的處理在納入合并范圍的子公司為全資子公司的情況下，子公司當期計提的盈余公積，一方面反映在利潤分配表上，表示子公司利潤分配的去向；另一方面反映在資產負債表上，表示子公司盈余公積項目數額的增加。

13、在編制合并會計報表時，當將母公司權益資本投資與子公司所有者權益項目抵消時，已將子公司盈余公積的數額全額抵消。

14、當將母公司內部投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期末未分配利潤相互抵消時，也將子公司提取盈余公積這一利潤分配項目全額抵消。

15、但是，根據我國公司法的規定，盈余公積（包括法定盈余公積和公益金）由單個企業按照本期實現的稅后利潤計提。

16、對于企業集團來說，則是母公司和子公司均要按照公司法的規定分別計提盈余公積。

17、為了在合并資產負債表和合并利潤分配表中如實反映子公司當期提取盈余公積的數額和形成的盈余公積的數額，必須將上述兩筆抵消分錄中抵消的提取盈余公積的數額和形成的盈余公積的數額轉回，借記“提取盈余公積”項目，貸記“盈余公積”項目。

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